關(guān)稅（tariff）是指進出口商品在經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口國所征收的稅收。


關(guān)稅定義

關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個國家市場開放度的主要標(biāo)志。

關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種。是指一國海關(guān)依法對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。

1985年3月7日，*發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。

1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關(guān)法》，其中第五章為《關(guān)稅》。

1987年9月12日，*根據(jù)海關(guān)法從新修訂并發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。


關(guān)稅概述

關(guān)稅（tariff），是指貨物經(jīng)過一國關(guān)境時征收的稅收。關(guān)稅和非關(guān)稅措施是衡量一個國家市場開放度的主 要標(biāo)志。關(guān)稅是世界各國普遍征收的一個稅種，是指一國海關(guān)對進出境的貨物或者物品征收的一種稅。1985年3月7日，*發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。1987年1月22日，第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過《中華人民共和國海關(guān)法》，其中第五章為《關(guān)稅》。2003年11月，*根據(jù)海關(guān)法從新修訂并發(fā)布《中華人民共和國進出口關(guān)稅條例》。作為具體實施辦法，《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》已經(jīng)2004年12月15日審議通過，自2005年3月1日起施行。


關(guān)稅含義

關(guān)稅是指國家*海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅在各國一般屬于國家zui高行政單位 稅率的稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。

關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。

關(guān)稅應(yīng)稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。


關(guān)稅特點

（1）關(guān)稅是進出口商品經(jīng)過一國關(guān)境時，由政府設(shè)置的海關(guān)向進出口商征收的稅收。

（2）關(guān)稅具有強制性。

（3）關(guān)稅具有無償性。

（4）關(guān)稅具有預(yù)定性。


關(guān)稅的作用

主要有財政作用、保護作用、調(diào)節(jié)作用和涉外作用等。


關(guān)稅稅則

關(guān)稅稅則（Customes Tariff），又叫海關(guān)稅則，是指一國對進口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一欄表。它是海關(guān)征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。

從內(nèi)容上來看，海關(guān)稅則一般包括兩部分：一是海關(guān)征收關(guān)稅的規(guī)章、條例和說明;二是關(guān)稅分率表。關(guān)稅稅率表又由稅則號、商品名稱、海關(guān)稅率等欄目組成。


關(guān)稅稅種

按征收方法劃分

從價關(guān)稅：依照進出口貨物的價格作為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。

從量關(guān)稅：依照進出口貨物數(shù)量的計量單位（如“噸”、“箱”、“百個”等）征收定量關(guān)稅。 混合關(guān)稅：依各種需要對進出口貨物進行從價、從量的混合征稅。

選擇關(guān)稅：指對同一種貨物在稅則中規(guī)定有從量、從價兩種關(guān)稅稅率，在征稅時選擇其中征稅額較多的一種關(guān)稅，也可選擇稅額較少的一種為計稅標(biāo)準(zhǔn)計征。

滑動關(guān)稅：關(guān)稅稅率隨著進口商品價格由高到低而由低到高設(shè)置的稅。可以起到穩(wěn)定進口商品價格的作用。

按征稅商品流向劃分

進口稅（Import Duties）

是進口國家的海關(guān)在外國商品輸入時，對本國進口商所征收的正常關(guān)稅（ Normal Duties ）。

出口稅（Export Duties）

是對本國出口的貨物在運出國境時征收的一種關(guān)稅。征收出口關(guān)稅會增加出口貨物的成本，不利于本國貨物在市場的競爭。

過境稅（Transit Duties）

過境稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國商品征收的關(guān)稅。

按差別待遇和特定情況劃分

zui惠國稅率MFNT Tariff（Most-Favored-Nation treatment）和普通稅率（Common Tariff）

·zui惠國稅率適用于與該國簽定有zui惠國待遇原則的國家或地區(qū)所進口的商品

·普通關(guān)稅適用于與該國沒有簽定這種貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)所進口的商品

·正常進口稅是指zui惠國稅。

特惠稅（Preferential Duty）

·優(yōu)惠稅率，是指某個國家或經(jīng)濟集團對某些國家的所有進口商品給予特別優(yōu)惠的低關(guān)稅或免稅待遇

·有互惠的，也有非互惠的

·互惠的特惠稅典型：英聯(lián)邦特惠制的

·非互惠的特惠稅典型：洛美協(xié)定

普惠稅 GSP Tariff（Generalized System of Preference） ·普惠制的三個原則

普遍的、非歧視的、非互惠的

·普惠制的基本目標(biāo)

①增加發(fā)展中國家的出口收益

②促進發(fā)展中國家的工業(yè)化

·普惠制的主要方案

①受惠國和受惠商品范圍的規(guī)定

②關(guān)于原產(chǎn)地的規(guī)定

進口附加稅 （Import Surtaxes）

·差價稅（Variable Levy）

即差額稅，當(dāng)某種本國生產(chǎn)的產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按照國內(nèi)價格與進口商品價格間的差額征收的關(guān)稅，也稱滑動關(guān)稅，是歐盟農(nóng)產(chǎn)品“閘門價格”。

反傾銷稅（Anti-dumping Duties）

·一種進口附加稅，1979年“東京回合” 規(guī)定，“凡是一國產(chǎn)品向另一國出口時，該產(chǎn)品出口*正常貿(mào)易中用于國內(nèi)消費的類似產(chǎn)品可比價格，就視為傾銷”，正?？杀葍r格，出口國國內(nèi)市場批發(fā)價格

·條件：存在傾銷行為、對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建?！》囱a貼稅（Counter-Vailling Duties）

·抵消稅或補償稅，是指對直接或間接的接受任何獎金或補貼的外國商品進口所征收的一種進口附加稅

·補貼：是指政府或任何公共機構(gòu)對企業(yè)提供的財政資助以及政府對出口產(chǎn)品的任何形式的收入或價格支持

·條件：

①進口商品接受了政府的直接或間接補貼，且進口商品是世貿(mào)組織禁止的

②是補貼對本國已建成產(chǎn)業(yè)造成重大損害或威脅或嚴(yán)重阻礙國內(nèi)某一產(chǎn)業(yè)的興建

關(guān)稅

（Tariff）

是指國家*海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅在各國一般屬于國家zui高行政單位稅率的稅種，對于對外貿(mào)易發(fā)達的國家而言，關(guān)稅往往是國家稅收乃至國家財政的主要收入。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價格。進口貨物以海關(guān)審定的成交價值為基礎(chǔ)的到岸價格為關(guān)稅完稅價格;出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價格減去出口稅后，經(jīng)過海關(guān)審查確定的價格為完稅價格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價格×適用稅率。

還有一些臨時性的關(guān)稅，比如暫定關(guān)稅

按征收目的劃分

財政關(guān)稅

（Revenue tariff）

以增加國家財政收入為主，通常向外國生產(chǎn)，國內(nèi)消費需求大的產(chǎn)品征收，稅率適中。目前多為發(fā)展中國家采用，對工業(yè)發(fā)達國家已經(jīng)不再重要。

保護關(guān)稅

（Protective tariff）

為保護國內(nèi)經(jīng)濟行業(yè)、農(nóng)業(yè)等而征收;

征收財政關(guān)稅的條件：

①商品的進口需求缺乏彈性

②稅率不宜過高

③稅率高到了*禁止進口的程度，就是禁止性關(guān)稅


關(guān)稅的基本納稅方式

通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進（出） 口貨物正式進（出）口的通關(guān)手續(xù)申報的海關(guān)逐票計算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書，由納稅人憑以向海關(guān)或的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫手續(xù)后，海關(guān) （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時入庫，防止拖欠稅款。因此，各國海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。


關(guān)稅稅款的計算方法

1.從價關(guān)稅的計算方法

從價稅是按進出口貨物的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征關(guān)稅。這里的價格不是指成交價格，而是指進出口商品的完稅價格。因此，按從價稅計算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價格。從價稅額的計算公式如下：

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

2.從量關(guān)稅的商品計算方法

從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)來征收關(guān)稅的。它的特點是不因商品價格的漲落而改變稅額，計算比較簡單。從量關(guān)稅額的計算公式如下：

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3.復(fù)合關(guān)稅的計算方法

復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對進口商品既征從量關(guān)稅又征從價關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價稅?；旌隙愵~的計算公式如下：

*應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率

4.滑準(zhǔn)關(guān)稅的計算方法

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進口商品價格的變動而反方向變動的一種稅率形式，即價格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實行滑準(zhǔn)稅率，進口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計算方法，與從價稅的計算方法相同。其計算公式如下：

*應(yīng)納關(guān)稅稅額=T1、2×P×匯率

5.特別關(guān)稅的計算方法

特別關(guān)稅的計算公式如下：

特別關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×特別關(guān)稅稅率

進口環(huán)節(jié)消費稅=進口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格×進口環(huán)節(jié)消費稅稅率

進口環(huán)節(jié)消費稅完稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅）/（1-進口環(huán)節(jié)消費稅稅率）

進口環(huán)節(jié)增值稅=進口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格×進口環(huán)節(jié)增值稅稅

進口環(huán)節(jié)增值稅完稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+特別關(guān)稅+進口環(huán)節(jié)消費稅


關(guān)稅滯納金

關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。

征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按之納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計算公式為：

關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)


關(guān)稅后納制

關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本 納稅方式的基礎(chǔ)上，對某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放 行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使海關(guān)有充足的時間準(zhǔn)確地進行關(guān)稅稅則歸類，審定貨物完稅價格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進出境貨物盡早投入使用。


關(guān)稅的影響

征收關(guān)稅是一國政府增加其財政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國家財政收入的比 重在不斷下降。每個國家都會對進出口的商品根據(jù)其種類和價值征收一定的稅款。其作用在于通過收稅抬高進口商品的價格，降低其市場競爭力，減少在市場上對本國產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護本國生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對就業(yè)率的影響。

征收滯納金的目的是通過使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)

關(guān)稅對正常貿(mào)易的扭曲程度不能簡單地用名義關(guān)稅來反映，而必須用能夠正確反映其實際扭曲程度或者實際保護程度的有效保護率來反映。關(guān)稅有效保護率是一個和名義關(guān)稅或名義保護率相對應(yīng)的概念。 名義保護率即zui終產(chǎn)品的名義稅率。 在當(dāng)代經(jīng)濟生活中，zui終產(chǎn)品的生產(chǎn)過程常常需要中間產(chǎn)品作為投入。在加工鏈因為分工而不斷延伸的情況下，zui終產(chǎn)品還需要很多中間產(chǎn)品作為投入。 隨著中間投入品的增加，中間投入品的價值占zui終產(chǎn)品總價值的比重會越來越大，而zui終產(chǎn)品組裝過程中的價值增值即附加值在zui終產(chǎn)品總價值中占的比重就越來越小。這樣就產(chǎn)生了一個問題，對兩個不同產(chǎn)業(yè)總價值相同的zui終產(chǎn)品征收的同樣的名義關(guān)稅，在它們的中間投入占zui終產(chǎn)品價值比重不一樣的情況下，各zui終產(chǎn)品組裝業(yè)得到的保護作用是不是一樣?為了回答這個問題，有必要引進關(guān)稅有效保護率這個概念。 所謂關(guān)稅的有效保護率（Effective Rate of Protection）指的是名義稅率對某zui終產(chǎn)品組裝業(yè)所起到的實際保護程度。